培训内容:

　　1、全面性——以工业企业增值税一般纳税人为主，兼顾其他各类型企业

　　2、真实性——真实企业帐务税务实际操作。

　　3、广泛性——以企业会计税务实务为主，兼顾工商（企业设立、年检、变更、注销等）、银行、审计、会计考试及相关证书、会计税务改革前瞻、税收等经济法律、网上报税、企业管理等会计人员必须知道的相关知识和技能。

　　4、系统性——从会计基础知识、编制会计凭证开始，到编制会计报表、税务报表和会计报表分析。包括会计工作的月末、季度末、年初年末处理；企业新成立（股东入股、厂房设备等）、正常运营（材料、生产成本、收入、费用、利润、工资、税金等）、企业注销等的会计处理。

　　“福利”如何进行财税处理？

　　公司为员工提供免费午餐和晚餐，产生的费用应该如何进行财税处理呢？今天为大家分享一个税务稽查中的典型案例，供大家参考。

　　案例:A公司成立于2015年7月，是增值税一般纳税人企业，从事餐饮、住宿业务。2016年7月开始对外营业。审计人员在对该公司的增值税进行专项审计时，发现下列事项:

　　1. A公司设有员工餐厅，专门为本单位工作人员提供免费午餐和晚餐。就餐耗用的食材，按使用数量、单价和适用税率（征收率）计算应转出进项税额。以2016年12月为例，当月耗用食材15000元，进项税额转出金额1390元。会计处理如下:

　　借:应付职工薪酬——职工福利　　1390

　　贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　1390

　　2016年5月~12月，累计转出进项税额额10340元。

　　2. 用自建公寓楼为本单位员工提供有偿住宿服务。企业制度规定，对入住公寓楼员工，按每平方米4元，在每月支付工资时收取租金。其中2016年12月，收取员工房租2880元，会计处理如下:

　　借:应付职工薪酬——工资　　3024

　　贷:其他业务收入　　2880

　　应交税费——简易计税　　144（2880×5%）

　　全年计提房租应缴增值税额1008元。

　　A公司转出进项税额、收取职工房租计提增值税已在各月申报纳税。审计人员依据税收政策对该公司财税处理进行分析。

　　《财政部、*税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条第（一）款规定，用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　根据上述规定，A公司为本单位员工提供免费餐饮服务，属于集体福利，其耗用外购食材已抵扣的进项税额应当转出。因此，A公司为员工免费提供餐饮服务的财税处理正确。

　　审计小组成员对A公司向职工收取房租是否缴纳增值税，有两种不同看法:一种意见认为，A公司收取房租，属于有偿服务，应缴纳值税；另一种意见认为，依据财税〔2016〕36号附件1第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外:单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。因此，即使A公司取得了房租收入，仍是税法规定的非营业活动，不计算缴纳增值税。

　　审计小组组长对上述不同意见作出总结。企业向员工收取房租的增值税处理，第二种意见符合税法精神。理解这一条款，关键是认定企业提供服务是否与受雇员工有关。如果与受雇员工有关，属于非营业活动，不在增值税征税范围内，不缴纳增值税。

　　综合上述分析，A公司收取职工房租计提增值税的财税处理不正确，应当冲回，并更正申报增值税。

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